Cách xuất hóa đơn chiết khấu thương mại CHUẨN TT78, NĐ123

Hóa đơn chiết khấu thương mại có cần xuất hóa đơn không và cách xuất hóa đơn chiết khấu thương mại (CKTM) như thế nào? Hãy cùng MISA meInvoice tìm hiểu bài viết dưới đây.

1. Chiết khấu thương mại có phải xuất hóa đơn không?

Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà Doanh nghiệp bán giảm giá so với giá niêm yết khi khách hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán hàng (theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14- VAS 14).

Căn cứ theo điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nội dung hóa đơn:

đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.

Do đó, khi thực hiện chiết khấu thương mại thì cần xuất hóa đơn và phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại trên hóa đơn.

• Các trường hợp cần xuất hóa đơn chiết khấu thương mại

Căn cứ vào khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:

…Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Như vậy, hoá đơn chiết khấu thương mại được viết theo các cách sau:

• Viết hóa đơn chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng: Giảm giá hàng bán ngay trong lần mua hàng đầu tiên
• Viết hóa đơn chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số: Số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau
• Viết hóa đơn chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số nhưng số tiền chiết khấu được lập sau khi kết thúc chương trình hoặc kỳ chiết khấu: Lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

2. Cách xuất hóa đơn chiết khấu thương mại

2.1. Xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng

Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì giá ghi trên hóa đơn GTGT là giá đã chiết khấu thương mại, tiền thuế GTGT tính trên giá đã trừ chiết khấu đó.

Ví dụ: Công ty A thực hiện hoạt động mua mới mua máy điều hòa trị giá 20 triệu vào ngày 20/06/2024 và được chiết khấu giảm 10%, hóa đơn sẽ viết như sau:

• Hướng dẫn xuất hóa đơn CKTM theo từng lần mua trên MISA meInvoice

Bước 1: Tại danh sách Hàng hóa, dịch vụ, nhấn chọn loại chiết khấu theo từng mặt hàng/chiết khấu theo tổng giá trị hóa đơn.

Bước 2: Khai báo tỷ lệ/số tiền chiết khấu, phần mềm sẽ tự động tính tiền thuế GTGT và thành tiền sau thuế GTGT theo tổng tiền đã chiết khấu.

MISA meInvoice – Phần mềm hóa đơn điện tử được tin dùng hàng đầu hiện nay. TƯ VẤN & DEMO 1:1 CÙNG CHUYÊN GIA MIỄN PHÍ!

2.2. Xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số

Nếu chiết khấu căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc hóa đơn lần tiếp sau. Hình thức chiết khấu loại này tạo thành 2 trường hợp sau:

Ví dụ: Ngày 20/6/2024 công ty A ký hợp đồng với công ty X, thỏa thuận nếu công ty X mua 10 cái máy điều hòa nhiệt độ giá 20 triệu, sẽ được chiết khấu thương mại 10% (20 triệu x 10% x 10 = 20 triệu).

• Ngày 20/6, công ty X mua 5 cái, chưa đủ số lượng quy định nên hóa đơn vẫn ghi giá 1 cái máy hút bụi là 20 triệu.
• Ngày 25/6, công ty X tiếp tục mua 3 chiếc, chưa đủ số lượng quy định nên hóa đơn vẫn ghi giá 1 cái máy hút bụi là 20 triệu.
• Ngày 29/6, công ty X mua 2 cái, đã đủ số lượng như hợp đồng nên công ty X nhận được chiết khấu thương mại 10% của công ty A, xuất hóa đơn như sau:

• Hướng dẫn xuất hóa đơn CKTM căn cứ vào số lượng, doanh số trên MISA meInvoice

Bước 1: Chọn Cột “Tính chất HHDV”, nhấn vào mục “Chiết khấu thương mại theo dòng”.

Bước 2: Khai báo số tiền chiết khấu, chương trình tự động tính Tổng tiền hàng, tiền thuế GTGT và tổng tiền thanh toán theo Tổng tiền hàng theo tổng tiền đã chiết khấu.

2.3. Xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số nhưng số tiền chiết khấu được lập sau khi kết thúc chương trình hoặc kỳ chiết khấu

Ví dụ: Ngày 20/06/2024 công ty A ký hợp đồng với công ty X, thỏa thuận nếu công ty X mua 20 cái máy điều hòa nhiệt độ hãng Z trị giá 20 triệu, sẽ được chiết khấu thương mại 15% (20 triệu x 15% x 20 = 60 triệu).

• Ngày 24/6, công ty X mua 8 cái, chưa đủ số lượng quy định nên hóa đơn vẫn ghi giá 1 cái máy điều hòa nhiệt độ là 20 triệu.
• Ngày 26/6, công ty X tiếp tục mua 10 chiếc, chưa đủ số lượng quy định nên hóa đơn vẫn ghi giá 1 cái máy điều hòa nhiệt độ là 20 triệu.
• Ngày 28/6, công ty B mua 2 cái, đã đủ số lượng như hợp đồng nên công ty X nhận được chiết khấu thương mại 15% của công ty A, vì số tiền chiết khấu thương mại là 60 triệu > số tiền trên hóa đơn lần cuối cùng nên công ty A xuất hóa đơn điều chỉnh giảm như sau:

• Hướng dẫn xuất hóa đơn CKTM căn cứ vào số lượng, doanh số nhưng số tiền chiết khấu được lập sau khi kết thúc chương trình hoặc kỳ chiết khấu trên MISA meInvoice

Cách 1: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm là số tiền chiết khấu kèm bảng kê các hóa đơn được chiết khấu.

• Thực hiện Khai báo thông tin chiết khấu (theo đơn giá/số lượng/số tiền)

Cách 2: Xuất hóa đơn CKTM

Lưu ý: Doanh nghiệp cần tham khảo ý kiến CQT trước khi thực hiện để tránh sai sót khi đối chiếu số liệu tờ khai và hệ thống hóa đơn điện tử.

Bước 1: Ở dòng Hàng hóa/dịch vụ, nhấn chuột phải, chọn Là dòng chiết khấu.

Bước 2: Khai báo nội dung dòng chiết khấu:

• • Chọn Thuế suất tương ứng với thuế suất của HHDV áp dụng chương trình khuyến mại.
  • Nhập số tiền chiết khấu tại cột Thành tiền.

3. Xuất hóa đơn chiết khấu thương mại ghi âm hay dương?

Theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp cụ thể như:

Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:
….
e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

Ngoài ra, tại khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế như:

Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng…

Dựa vào các quy định nêu trên, doanh nghiệp xuất hóa đơn CKTM không được ghi dấu âm

Việc ghi dấu dương hay dấu âm trên hóa đơn chiết khấu chỉ được thực hiện khi điều chỉnh hóa đơn có sai sót về giá trị. Trường hợp chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng và doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu sẽ được tính dựa trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.

Nếu việc chiết khấu được thực hiện sau (khi kết thúc kỳ chiết khấu hàng bán) thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

Phần mềm hóa đơn điện tử MeInvoice của Công ty cổ phần MISA được đánh giá là đã đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ hóa đơn điện tử theo Thông tư 78 và Nghị định 123.

Quý doanh nghiệp, công ty đang có nhu cầu tìm hiểu về việc chuyển đổi và sử dụng hóa đơn điện tử hãy để lại thông tin liên hệ, đội ngũ hỗ trợ tư vấn của MISA sẽ liên hệ và giải đáp mọi thắc mắc hoàn toàn miễn phí.