Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ qua 2 bước

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế đánh vào doanh nghiệp, tổ chức kinh tế. Vậy cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? Xem ngay bài viết sau để được hướng dẫn chi tiết

Xem thêm: Cách hạch toán chi phí thuế TNDN (TK 821) và lưu ý

1. Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dao động từ 20% – 50%. Cụ thể

• Thuế suất 20%: Áp dụng chung cho các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm (tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ) không quá 20 tỷ đồng trừ các trường hợp được ưu đãi thuế suất và doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 32%-50% (Căn cứ tại khoản 6 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013)
• Thuế suất 32%-50%: Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có hoạt động dò tìm, khai thác, chế biến khoáng sản và tài nguyên quý hiếm tại lãnh thổ Việt Nam (Căn cứ tại khoản 3 Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP). Trong đó:
  • Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất phù hợp: Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh do bộ trưởng BTC đề nghị.
  • Thuế suất 40%: Áp dụng với trường hợp các mỏ tài nguyên có từ 70% diện tích được giao trở lên nằm ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc Danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
  • Thuế suất là 50%: Áp dụng với các mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm.
• Thuế suất 25%-50%: Doanh nghiệp có hoạt động dầu khí (Căn cứ tại khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Ngoài ra các chính sách ưu đãi cũng được quy định tại điều 54 Luật Dầu khí 2022 như sau:

1. Chính sách ưu đãi áp dụng đối với các lô, mỏ dầu khí được thực hiện thông qua hợp đồng dầu khí.

2. Hợp đồng dầu khí đối với lô, mỏ dầu khí được hưởng chính sách ưu đãi đầu tư được áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 32%, thuế suất thuế xuất khẩu dầu thô là 10% và mức thu hồi chi phí tối đa 70% sản lượng dầu khí khai thác được trong năm.

3. Hợp đồng dầu khí đối với lô, mỏ dầu khí được hưởng chính sách ưu đãi đầu tư đặc biệt được áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%, thuế suất thuế xuất khẩu dầu thô là 5% và mức thu hồi chi phí tối đa 80% sản lượng dầu khí khai thác được trong năm.

Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Các khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên nội dung quy định thuộc Luật TNDN sửa đổi 2013 và bổ sung thêm điều lệ vào năm 2014 bao gồm:

Thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hóa, dịch vụ

Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hóa, dịch vụ là nguồn thu nhập đến từ việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ cho thị trường. Lưu ý những loại hàng hóa này phải được đăng ký mã ngành với cơ quan nhà nước.

Những khoản thu nhập khác

Về những khoản thu nhập khác được quy định tại Điều 3 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và căn cứ vào những điều luật bổ sung tại Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP bao gồm như sau:

• Thu nhập chuyển nhượng vốn 
  • Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn, trong đó bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp, nhượng quyền chứng khoán, chuyển nhượng quyền tham gia góp vốn.
  • Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, quyền chuyển nhượng thăm dò, khai thác và chế biến khoáng sản, thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản.
  • Thu nhập từ quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng tài sản bao gồm cả quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ việc chuyển giao công nghệ.
  • Thu nhập từ hoạt động cho thuê, thanh lý hợp đồng, tài sản, trong đó có cả những loại giấy tờ có giá trị khác.
• Thu nhập từ tiền lãi, tiền cho vay, trao đổi ngoại tệ
  • Thu nhập phát sinh từ các tài khoản tín dụng, lãi cho vay bất kỳ hình thức nào theo quy định của pháp luật.
  • Thu nhập từ hoạt động trao đổi, mua bán ngoại tệ.
  • Thu nhập từ khoảng chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ ngoại tệ.
  • Thu nhập từ khoảng chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ.
  • Thu nhập từ các khoản trích không sử dụng đến hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn của tổ chức, doanh nghiệp.
  • Thu nhập đến từ khoản nợ khó đòi đã xóa nhưng sau đó lại đòi được.
  • Thu nhập đến từ khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ.
  • Thu nhập đến từ hoạt động kinh doanh bị bỏ sót.
  • Các khoản tài trợ được tính bằng tiền hoặc hiện vật.
  • Thu nhập đến từ hoạt động kinh doanh, sản xuất ở nước ngoài.
  • Các khoản thu nhập khác bao gồm cả thu nhập miễn thuế.

Doanh thu tính thuế

Doanh thu có thể tính là toàn bộ số tiền có được từ việc bán hàng hóa, gia công, cung cấp dịch vụ kể cả các khoản trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp thuộc diện hưởng lợi không phân biệt thu được tiền hay chưa.

Khoản chi được trừ

Khoản chi được trừ là những khoản thực chi khi phát sinh trong hoạt động kinh doanh sản xuất có doanh nghiệp trong các mảng thực hiện nhiệm vụ Quốc phòng, an ninh theo quy định của nhà nước và có minh chứng đầy đủ bằng hóa đơn, giấy tờ. Với hoá đơn mua hàng hoá dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán giao dịch trực tuyến.

Các khoản chi phí doanh nghiệp ủng hộ từ thiện tự nguyện cho quỹ phòng chống thiên tai cấp Tỉnh sẽ được tính vào các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Doanh nghiệp có thể lưu ý thêm về một số khoản chi không được trừ như một số ví dụ dưới đây:

• Những khoản chi chưa đáp ứng đủ điều kiện của chi phí được trừ như trên
• Chi khấu hao TSCĐ chưa tuân theo quy định hay vượt mức quy định hiện hành.
• Chi khấu hao TSCĐ trong thời gian tạm dừng từ 9 tháng với hoạt động sản xuất theo mùa vụ và 12 tháng trở lên với hoạt động tạm dừng do sửa chữa, di dời địa điểm, bảo trì…
• Mua hàng hóa, dịch vụ tại hộ sản xuất có doanh thuế dưới mức doanh thu chịu thuế GTGT là 100 triệu đồng/năm, không có hoá đơn và bảng kê thu mua hàng hoá theo quy định.
• Chi tiền lương, công cho người lao động thực tế không chi trả hay không có đủ chứng từ thanh toán quy định; không quy định rõ ràng trong hợp đồng hay thoả thuận lao động..
• Chi trả trang phục cho người lao động vượt mức 5 triệu đồng/người/năm;
• Chi trả những khoản sau vượt quá 3 triệu/người/tháng:
  • Nộp quỹ hưu trí tự nguyện
  • Mua bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động;
  • Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội, quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.
• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hay hoàn thuế
• Tiền phạt vi phạm hành chính

Thu nhập được miễn thuế TNDN

Ngoài thu nhập chịu thuế TNDN, kế toán doanh nghiệp cũng cần lưu ý những quy định về khoản thu nhập được miễn thuế TNDN dưới đây:

Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013, khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định chi tiết các khoản thu nhập của doanh nghiệp được miễn thuế gồm:

(1) Thu nhập từ lĩnh vực nông nghiệp, thủy sản và diêm nghiệp:

• • Thu nhập của hợp tác xã từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối;
  • Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp trong điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn & đặc biệt khó khăn;
  • Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản với điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
  • Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản;

(2) Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp theo quy định;

(3) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam;

Trong đó:

THU NHẬP TÍNH THUẾ TRONG KỲ:

Thu nhập tính thuế trong kỳ của doanh nghiệp là thu nhập có được từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hóa và các thu nhập khác trong kỳ tính thuế sau khi trừ đi các chi phí được trừ và không được trừ

Căn cứ tại Điều 7, Văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2023 thì thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định như sau:

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

Từ đó có thể suy ra công thức tính thu nhập tính thuế như sau: 

Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) – (Chi phí sản xuất, kinh doanh + thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước)

MỨC THUẾ SUẨT: 20%-50% phù hợp với từng doanh nghiệp

Bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể

Đề bài: Năm 2020 công ty A có phát sinh các nghiệp vụ sau:

Số liệu năm 2019: Lỗ 70.000.000đ

Năm 2020:

• Doanh thu từ:
  • Hoạt động kinh doanh sản phẩm và dịch vụ: 600.000.000đ
  • Hoạt động Tài chính (Lãi tiền gửi): 8.000.000đ
• Chi phí:
  • Giá vốn: 200.000.000đ
  • Bán hàng: 90.000.000đ
  • Quản lý doanh nghiệp: 100.000.000đ
  • Chi phí lãi vay: 5.000.000đ (Công ty chưa đóng đủ vốn điều lệ nên không được trừ)
  • Các khoản chi phí khác: 20.000.000đ
• Thu nhập khác từ thanh lý tài sản cố định: 100.000.000đ

Yêu cầu: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 biết rằng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%

Lời giải:

Áp dụng công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) – (Chi phí sản xuất, kinh doanh + thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước) = (600.000.000 + 8.000.000 + 100.000.000) – (200.000.000 + 90.000.000 + 100.000.000 + 20.000.000 + 70.000.000) = 228.000.000đ

>> Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất = 228.000.000 x 20% = 45.600.000đ

3. Cách kê khai giảm thuế thu nhập danh nghiệp phải nộp

Để kê khai giảm thuế thu nhập danh nghiệp phải nộp bạn thực hiện theo 3 bước sau:

• Bước 1: Xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý. Ví dụ: Căn cứ doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2022 và dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2023, doanh nghiệp tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý. 
• Bước 2: Kê khai giảm thuế TNDN: Người nộp thuế kê khai theo mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Bước 3: Xác nhận kết quả: Sau quá trình xét duyệt, cơ quan có thẩm quyền tiến hành xác định doanh nghiệp có thuộc nhóm được giảm thuế theo quy định của Pháp luật không và thông báo cho doanh nghiệp.

Bài viết cùng chủ đề: [EBOOK] Cẩm nang những điều cần biết về hóa đơn Mẫu 04/SS-HĐĐT, cách lập và gửi cho cơ quan thuế

4. Giải đáp thắc mắc

Câu 1: Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Đồng thời, khoản 1 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP đã bổ sung quy định sau:

Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ, thời hạn hiệu lực của quyết định cưỡng chế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó.

Như vậy, thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý trong năm 2024 như sau:

• Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý IV năm 2023: Chậm nhất là ngày 30/01/2024.
• Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I năm 2024: Chậm nhất là ngày 02/05/2024 (Do 30/04 và 01/05 là ngày nghỉ lễ).
• Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý II năm 2024: Chậm nhất là ngày 30/10/2024.
• Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý III năm 2024: Chậm nhất là ngày 30/10/2023.
• Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý IV năm 2024: chậm nhất là ngày 30/01/2025.

Câu 2: Địa chỉ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp phải thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm theo quý qua các địa điểm sau:

• Nộp thuế TNDN qua ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng theo qua định
• Nộp thuế TNDN bằng tiền mặt tại kho bạc Nhà Nước
• Nộp thuế TNDN bằng tiền mặt tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp/tổ chức
• Nộp thuế TNDN online trên website của Tổng cục thuế.

Trên đây là hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp chi tiết. Hy vọng đã giúp bạn đọc thực hiện chuẩn quy định pháp luật.

Ngoài ra, nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu chuyển đổi và sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo Nghị định 123, Thông tư 78, Công ty cổ phần MISA đã phát hành phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ chứng từ điện tử mới nhất, cùng với nhiều lợi ích tuyệt vời như:

• Cung cấp bộ hồ sơ đăng ký mẫu theo Thông tư 78, đơn vị sử dụng mẫu này nộp đăng ký với Cơ quan thuế.
• Đáp ứng thiết lập mẫu, lập và ký điện tử mẫu chứng từ khấu trừ theo Nghị định 123, Thông tư 78.
• Xử lý các chứng từ đã lập khi có sai sót.
• Lập và nộp bảng kê sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gửi Cơ quan thuế.

Video giới thiệu phần mềm MISA Amis Thuế TNCN

Nếu Quý doanh nghiệp quan tâm và có nhu cầu tư vấn miễn phí về phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN, hãy nhanh tay đăng ký tại đây, chúng tôi sẽ liên hệ lại trong thời gian sớm nhất: