Khấu trừ thuế TNCN tại nguồn là gì? Quy định về khấu trừ thuế tại nguồn

Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) được biết đến là công cụ đo lường và cân bằng xã hội giữa cá nhân đối với nguồn thu của nhà nước nên việc khấu trừ thuế TNCN tại nguồn cũng từ đó mà ra đời. Cùng MISA MeInvoice tìm hiểu về Quy định khấu trừ thuế TNCN tại nguồn hiện nay trong nội dung bài viết dưới đây.

Lưu ý: Trước khi tìm hiểu về khấu trừ thuế TNCN tại nguồn, bạn có thể tìm hiểu những thông tin cần biết về thuế TNCN trong bài viết xem thêm dưới đây trước.

1. Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn là gì?

Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn được quy định tại Điều 28 Nghị định 65/2013/NĐ-CP với nội dung là doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số tiền thuế phải nộp trước khi thanh toán thu nhập cho người lao động. Thuế khấu trừ tại nguồn là một hình thức của các loại thuế thu nhập sẽ được tính bằng cách khấu trừ vào tiền trả cho người lao động. 

Cũng tại Điều 28 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định những loại thu nhập cần phải khấu trừ thuế bao gồm:

• Thu nhập cá nhân không cư trú bao gồm những trường hợp người lao động không có mặt tại Việt Nam, thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao kể cả những trường hợp nhận thù lao trong việc môi giới.
• Thu nhập của những cá nhân hoạt động bán bảo hiểm, xổ số, hoạt động đa cấp.
• Thu nhập từ việc đầu tư vốn, nhượng quyền và vốn cho những cá nhân không có cư trú, chuyển nhượng chứng khoán.
• Thu nhập từ việc trúng giải thưởng, nhượng quyền thương mại, bản quyền.

2. Mục đích của việc khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

Mục đích của việc khấu trừ thuế tại nguồn là tạo điều kiện thuận lợi trong công tác thu thuế và giảm thiểu tình trạng trốn thuế của những người lao động phải đóng thuế TNCN. 

Nếu cá nhân hoạt động trong nước và có nhiều nguồn thu nhập thì việc khấu trừ thuế TNCN sẽ được thực hiện theo quy trình sau:

• Thuế TNCN hàng tháng sẽ được khấu trừ trực tiếp tại nơi chi trả thu nhập.
• Phải kê khai, quyết toán thuế tại nơi làm việc cuối cùng vào mỗi cuối năm.

Việc áp dụng khấu trừ thuế TNCN tại nguồn là một trong những cách hiệu quả trong việc thực hiện công tác thu thuế diễn ra dễ dàng, đồng thời kiểm soát và quản lý hành vi trốn thuế của người lao động, tổ chức. Nếu người lao động chưa có mức thu nhập áp dụng đóng thuế TNCN mà vẫn bị khấu trừ thuế TNCN thì sẽ được hoàn thuế.

Ví dụ: Chị Lê Thị N có làm việc trong một doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Mỗi tháng đến kỳ thanh toán lương cho chị Lê Thị N thì doanh nghiệp thực hiện trích một phần thu nhập để nộp lại cho cơ quan thuế. Với khoản tiền mà doanh nghiệp trích của chị N để đóng cho cơ quan thuế, là số tiền phải đóng cho việc phát sinh thu nhập hàng tháng của chị Lê Thị N. Trường hợp này cũng chính là một hình thức khấu trừ thuế tại nguồn.

3. Các trường hợp khấu trừ thuế tại nguồn

Theo Khoản 1 Điều 31 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định rõ về trách nhiệm khấu trừ thuế khi thanh toán thu nhập cho cá nhân của công ty, doanh nghiệp như sau:

– Đối với thu nhập của người lao động có ký hợp đồng thì tiền lương, tiền công được tính khấu trừ thuế bằng cách mỗi tháng tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập khấu trừ của từng cá nhân theo căn cứ vào thu nhập và biểu thuế lũy tiến từng phần, được tính tạm thời trừ gia cảnh theo bản khai của người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế để tính số tiền thuế cần phải nộp trong một tháng.

– Đối với thu nhập của những cá nhân không ký hợp đồng lao động, doanh nghiệp cần thực hiện khấu trừ thuế như sau:

• Nhóm lao động thời vụ, cộng tác viên và cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng với mức thu nhập dưới 2.000.000 đồng/tháng thì không phải chịu khấu trừ thuế TNCN 10%. Trường hợp nhóm người lao động thời vụ, cộng tác viên, cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có mức thu nhập trên 2.000.000 đồng/tháng thì phải chịu khấu trừ thuế 10%.
• Lao động thời vụ, cộng tác viên, cá nhân có hợp đồng lao động dưới 3 tháng có mã số thuế cá nhân và chỉ có một nguồn thu nhập chưa đến mức phải đóng thuế TNCN thì có thể làm cam kết để không phải nộp thuế TNCN theo quy định.

– Cá nhân thực hiện ký kết hợp đồng lao động trên 3 tháng thì sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy biến từng phần.

– Cá nhân không cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN với mức là 20%.

Việc nộp thuế thu nhập cá nhân hiện nay thường được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp khấu trừ thuế tại nguồn. Doanh nghiệp, công ty sẽ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi thanh toán tiền công của người lao động. Nếu cuối năm, mức thu nhập cả năm chưa đến mức phải nộp thuế TNCN thì sẽ được hoàn thuế.

4. Các trường hợp khấu trừ thuế TNCN

Doanh nghiệp, công ty phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi thực hiện chi trả các khoản dưới đây cho người lao động:

• Thu nhập của người lao động không có cư trú: Trước khi thanh toán tiền công, tiền lương cho người lao động không cư trú thì doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN.
• Thu nhập từ tiền công, tiền lương.
• Thu nhập từ việc làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, hoạt động bán hàng đa cấp, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế.
• Thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn.
• Thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng khoán.
• Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú: Doanh nghiệp phải có trách nhiệm khấu trừ thuế nếu như cá nhân, tổ chức nhận chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú.
• Thu nhập từ việc trúng thưởng: Tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trao giải thưởng cho người trúng.
• Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại: Doanh nghiệp cần thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán bản quyền, chuyển nhượng thương mại.

5. Lời kết

Việc khấu trừ thuế tncn tại nguồn có nhiều lợi ích đối với người lao động, doanh nghiệp và cơ quan nhà nước trong việc cân bằng sự phát triển của xã hội. Nếu bạn thấy nội dung bài viết hay và có ích thì có thể chia sẻ để nhiều người cùng theo dõi. Bên cạnh đó, bạn đọc có thể tham khảo thêm nhiều thông tin liên quan khác tại MISA MeInvoice.

Ngoài ra, nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu chuyển đổi và sử dụng chứng từ thuế TNCN điện tử theo Nghị định 123, Thông tư 78, Công ty cổ phần MISA đã phát hành phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ chứng từ điện tử mới nhất, cùng với nhiều lợi ích tuyệt vời như:

• Cung cấp bộ hồ sơ đăng ký mẫu theo Thông tư 78, đơn vị sử dụng mẫu này nộp đăng ký với Cơ quan thuế.
• Đáp ứng thiết lập mẫu, lập và ký điện tử mẫu chứng từ khấu trừ theo Nghị định 123, Thông tư 78.
• Xử lý các chứng từ đã lập khi có sai sót.
• Lập và nộp bảng kê sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gửi Cơ quan thuế.

Video giới thiệu phần mềm MISA Amis Thuế TNCN

Nếu Quý doanh nghiệp quan tâm và có nhu cầu tư vấn miễn phí về phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN, hãy nhanh tay đăng ký tại đây, chúng tôi sẽ liên hệ lại Quý doanh nghiệp trong thời gian sớm nhất: